נטל המס בישראל כבד, המחוקק דאג לבנות שיטת גביה שתגרום לכולנו לשלם הרבה מיסים וביעילות. במקביל, דאג המחוקק לתמרץ חיסכון על ידי מתן הטבות במס. באמצעות תכנון מס נכון, ניתן למקסם את החיסכון שלנו, ולמעשה לשלם פחות מס. כותב שורות אלו מודה ומתוודה כי הקורס במיסים שעבר הינו הקורס שהחזיר את עלותו במהירות רבה ועדיין ממשיך לעזור בכל הקשור לתכנון מס.
לאוכלוסיית העצמאים קרקע נרחבת לתכנון מס יעיל ופשוט, מצאנו לנכון לרכז 21 מונחים חשובים ובסיסיים מתחום המס והחיסכון הפנסיוני שכל עצמאי ושכיר חייבים לדעת – לתועלת הציבור הרחב ובאדיבות שמעון גילהר.
- שנת מס: שנת המס מתחילה בחודש ינואר ומסתיימת בחודש דצמבר. הפקדות מותרות המבוצעות בתוך שנת המס, תוכרנה כהוצאה באותה שנה.
- מדרגות מס: מנגנון מיסוי משתנה החל על הכנסותיו של יחיד בשנת המס. מדרגות המס מתחילות ב–10% ומסתיימות ב–48% (בשנת 2012).
- מס שולי: מדרגת המס שתחול על מדרגת ההכנסה הגבוהה ביותר בהכנסתו של יחיד.
- תקרת ההכנסה המזכה: ההכנסה השנתית המרבית המשמשת בסיס לביצוע הפקדות לקופות גמל, לפי סעיפי המס 45א, ו– 47(ב1).
- סעיף 45א: על-פי סעיף 45א ניתן להפקיד שיעור מסוים מההכנסה השנתית לקופת גמל. עצמאי רשאי להפקיד עד 5% ושכיר עד 7% מהכנסה ברוטו, בכפוף לתקרת ההכנסה המזכה. כנגד הפקדה זו, יינתן זיכוי ממס.
- סעיף 47(ב1): על-פי סעיף 47(ב1) ניתן להפקיד בקופת גמל לקצבה עד 11% מהכנסה שנתית, בכפוף לתקרת ההכנסה המזכה.
- הפקדה מרבית לקופת גמל לקצבה: עד 16% מהכנסתו של יחיד, בכפוף למגבלת תקרת ההכנסה המזכה. ההפקדה המרבית מתקבלת מצירוף 11% לפי סעיף 47(ב1) ו-5% לפי סעיף 45א.
- זיכוי ממס בהתאם לסעיף 45א: הטבת מס הניתנת בשל הפקדה לקופת גמל. הטבת המס מסתכמת בשיעור של 35% בקופת גמל, או 25% בביטוח חיים מסוג ריסק. זיכוי ממס מתבטא בהקטנת סכום המס.
- ניכוי ממס בהתאם לסעיף 47(ב1): ניכוי ממס פירושו הקטנת ההכנסה החייבת. בפועל הטבה זו ניתנת ע"י הפחתת סכום ההפקדה מההכנסה השנתית לפני חישוב המס. חשוב לציין שחישוב המס לגבי ההכנסה ייעשה רק אחרי הניכוי.
- תיקון 3: רפורמה שנתקבלה בקופות גמל ובמיסוי קופות גמל בינואר 2008 לפיה בוטלה האפשרות להפקיד כספים בקופות גמל הוניות. החל ממועד זה ההפקדות מותרות רק בקופות לקצבה, משלמות לקצבה או לא משלמות לקצבה.
- קופת גמל משלמת לקצבה: קופת גמל המשלמת את זכויותיו של העמית בדרך של קצבה חודשית. דוגמה לכך הן קרנות הפנסיה וקופות הגמל לקצבה בחברות הביטוח.
- קופת גמל לא משלמת לקצבה: קופת גמל שבה נצברות הפקדותיו של העמית, ואינה רשאית לשלם את הכספים במישרין לעמית. קופה לא משלמת לקצבה מעבירה את הכספים הצבורים לקופה משלמת לקצבה, וזו תשלם לעמית קצבה חודשית בהתאם לתקנון שלה.
- הפקדות בקופת גמל לעמיתים שכירים: בקופת גמל לעמיתים שכירים מופקדים כספים ע"י המעביד והעובד יחד. המעביד יפקיד לפיצויים עד 8.33% מהמשכורת החודשית ולתגמולים עד 7.5% מהמשכורת החודשית. העובד יפקיד גם את חלקו לתגמולים עד 7% מהמשכורת החודשית. המעביד והעובד רשאים להפקיד כל אחד 5% לתגמולים, בתנאי ששיעור ההפקדה יהיה זהה.
- הוצאה מוכרת: הפקדותיו של המעסיק לקופות גמל בשיעורים המותרים, שמוכרות לצרכי מס.
- קופת גמל לעמיתים עצמאיים: תוכנית שבה עצמאי רשאי להפקיד כספים למטרת קצבה, בהתאם לשיעורים המותרים לפי סעיף 47(ב1) וסעיף 45א.
- קרן השתלמות: קופת גמל למטרת השתלמות. קיימות קרנות השתלמות לשכירים ולעצמאיים שבהן מצטברים כספים המיועדים להשתלמויות מקצועיות. בקרן השתלמות לשכירים מופקדים 10% משכרו של העובד: 7.5% ע"ח המעביד ו-2.5% ע"ח העובד. בקרן השתלמות לעצמאיים ניתן להפקיד עד 7% מהכנסתו של העצמאי, בגבולות תקרה שנתית. לפי תקנות קופות הגמל, ניתן למשוך את הכספים למטרת השתלמות בתום 3 שנות וותק, והמשיכה פטורה ממס. בתום 6 שנות וותק ניתן למשוך את הכספים לכל מטרה, ללא חובת מס.
- חוק גיל הפרישה: חוק זה משנת 2004 קובע את גיל הפרישה לגברים – 67, וגיל הפרישה לנשים – 64.
- משיכת הקצבה בגיל הפרישה: לפי פקודת מס הכנסה, קצבה תשולם לעמית בגיל הפרישה. בעת משיכת הקצבה, העמית יהיה זכאי לפטור ממס בשיעור 43.5% מתקרת הקצבה המזכה, תקרת הקצבה המזכה הינו הסכום המרבי שלגביו ניתן הפטור (8,190 ₪ בשנת 2012). ההטבה מוענקת כסכום קבוע ללא תלות בסכום הקצבה. הפטור ממס יעלה בהדרגה עד 67% בשנת 2025. יתרת הקצבה חייבת במס בהתאם למדרגות המס. חשוב להדגיש כי הפטור ניתן רק בגיל הפרישה החוקי, ואינו ניתן בפרישה מוקדמת.
- חישוב הקצבה: קופה משלמת לקצבה משלמת את סכום הקצבה בהתאם לסכום החיסכון שהצטבר בקופה ומקדם הקצבה. מקדם הקצבה הינו פקטור מתמטי המגלם תוחלת חיים, ריבית, הגיל שבו פרש העמית, מינו של העמית, ולעיתים גם גילו של בן הזוג. בד"כ המקדם מחושב בגיל הפרישה בהתאם לנתונים העדכניים. סכום הקצבה נקבע ע"י חלוקת סכום החיסכון במקדם הקצבה.
- היוון קצבה: היוון קצבה פירושו משיכה הונית של חלק מסכום הקצבה לתקופה קצובה או לתקופה בלתי קצובה. משיכת ההיוון תקטין את סכום הקצבה במשך מספר שנים, ובתום תקופה זו סכום הקצבה ישוב לשיעורו המלא. היוון קצבה לתקופה בלתי קצובה יותר רק לעמית שקצבתו גבוהה מסכום הקצבה המזערי (4,100 ₪ בשנת 2012). עמית שקצבתו נמוכה מסכום הקצבה המזערית, אינו רשאי להוון מהקצבה.
- משיכה הונית של הקצבה: פקודת מס הכנסה קובעת שהחיסכון הפנסיוני ישולם בדרך של קצבה חודשית, ומשיכה בדרך שאינה קצבתית תחשב למשיכה שלא כדין. לגבי משיכה שלא כדין נקבע בחוק שיוטל מס על סכום החיסכון בשיעור 35% לפחות. יחד עם זאת, אם סכום הקצבה העומד לרשות העמית יהיה נמוך מ–5% משכר המינימום במשק, סכום החיסכון ישולם לעמית בתשלום חד פעמי.